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　　日前，財(cái)政部會計(jì)司、國務(wù)院國資委財(cái)管運(yùn)行局、證監(jiān)會會計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（財(cái)會〔2023〕4號，以下簡稱《選聘辦法》）有關(guān)問題，回答了記者提問。

　　問：制定《選聘辦法》的背景是什么？

　　答：審計(jì)質(zhì)量關(guān)乎公眾利益。企業(yè)通過規(guī)范的流程、科學(xué)的評價(jià)，選聘專業(yè)勝任能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計(jì)師事務(wù)所，有利于保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)前，國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作尚存在制度不完善、流程不規(guī)范等問題，制約審計(jì)質(zhì)量的提高。一是會計(jì)師事務(wù)所選聘流程亟待規(guī)范。部分企業(yè)選聘會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，未明確具體評分標(biāo)準(zhǔn)。二是惡性競爭現(xiàn)象仍有發(fā)生。個(gè)別企業(yè)在招標(biāo)過程中簡單把低價(jià)作為選聘的首要條件，個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所以遠(yuǎn)低于項(xiàng)目成本為代價(jià)承接業(yè)務(wù)，引發(fā)惡性競爭，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。三是會計(jì)師事務(wù)所輪換政策有待健全完善。各類國企做法不一，執(zhí)行尺度不一，亟需形成統(tǒng)一規(guī)范的輪換制度，實(shí)現(xiàn)輪換年限和審計(jì)成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的合理平衡。四是審計(jì)委員會責(zé)任有待進(jìn)一步壓實(shí)。

　　《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號,以下簡稱國辦發(fā)30號文）明確要求推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。為落實(shí)上述要求，保護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權(quán)益，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)公平競爭，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量，財(cái)政部會同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會制定印發(fā)了《選聘辦法》。

　　問：《選聘辦法》起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？

　　答：2021年7月國辦發(fā)30號文印發(fā)后，我們即啟動(dòng)了《選聘辦法》的制定工作，開展了針對性的調(diào)查研究，會同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會起草了《選聘辦法》討論稿，在征求相關(guān)單位意見、組織專家專題研討基礎(chǔ)上，形成了征求意見稿。

　　2022年4月2日，我們印發(fā)了《財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求<國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）>意見的函》（財(cái)辦會〔2022〕10號），面向社會公眾征求意見，共收到書面反饋65份，合計(jì)反饋意見319條。反饋意見總體認(rèn)為，《選聘辦法》重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面、指導(dǎo)性強(qiáng)、可操作性高，有助于推進(jìn)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制，有助于規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)的公平競爭，提升審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，部分反饋意見提出了一些具體的修改建議。我們對所有反饋意見進(jìn)行了認(rèn)真梳理，并充分吸收采納。在反復(fù)研討、征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，對征求意見稿作了進(jìn)一步修改完善。

　　問：《選聘辦法》的主要內(nèi)容是什么？

　　答：《選聘辦法》主要包含五方面內(nèi)容：一是總體說明，主要包括制定依據(jù)、適用的企業(yè)范圍、適用的選聘事項(xiàng)等。二是選聘重點(diǎn)流程規(guī)范，對選聘決策機(jī)構(gòu)、選聘方式、公開選聘的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、評價(jià)要素、質(zhì)量管理水平和審計(jì)費(fèi)用的分值權(quán)重、具體評分標(biāo)準(zhǔn)、最高限價(jià)、審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定。三是會計(jì)師事務(wù)所輪換、項(xiàng)目合伙人和注冊會計(jì)師輪換、信息披露等重點(diǎn)事項(xiàng)規(guī)范。四是監(jiān)督檢查。五是附則。

　　從具體內(nèi)容看，主要對四方面內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范：

　　一是遏制惡性競爭，突出質(zhì)量導(dǎo)向?！哆x聘辦法》規(guī)定，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。要求將所有會計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，并給出了審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分公式。評價(jià)要素至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、事務(wù)所資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。

　　二是完善輪換規(guī)定，強(qiáng)化獨(dú)立性要求?！哆x聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)（含國有控股上市公司）連續(xù)聘用同一會計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間不超過8年，確有需要的，可按規(guī)定延長至不超過10年，之后須開展輪換。為做好平穩(wěn)過渡，《選聘辦法》規(guī)定了銜接方式，如果國有企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的輪換規(guī)定與《選聘辦法》存在不一致或者沒有規(guī)定的，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排，兩年內(nèi)完成銜接工作。對于審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會計(jì)師，《選聘辦法》規(guī)定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。

　　三是促進(jìn)公平競爭。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》等法律規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，各類會計(jì)師事務(wù)所是平等市場主體，依法執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)?！哆x聘辦法》指標(biāo)公開、規(guī)則明確，設(shè)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)適用于中國境內(nèi)依法成立的所有會計(jì)師事務(wù)所，一視同仁。明確要求企業(yè)在選聘會計(jì)師事務(wù)所過程中，應(yīng)當(dāng)保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。企業(yè)采用公開選聘方式的，應(yīng)當(dāng)公開選聘信息、評價(jià)要素和評分標(biāo)準(zhǔn)，保證合理的準(zhǔn)備應(yīng)聘時(shí)間，公示選聘結(jié)果。明確要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會計(jì)師事務(wù)所，不得為個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所量身定制選聘條件。

　　四是壓實(shí)審計(jì)委員會責(zé)任?！哆x聘辦法》明確，審計(jì)委員會的職責(zé)包括：制定選聘會計(jì)師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度，提議啟動(dòng)選聘工作、審議選聘文件、確定評價(jià)要素和具體評分標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督選聘過程、提出擬聘任會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)費(fèi)用建議，監(jiān)督及評估會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，定期向董事會提交會計(jì)師事務(wù)所履職情況報(bào)告和審計(jì)委員會監(jiān)督情況報(bào)告等。審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括：企業(yè)可能存在不合理變更會計(jì)師事務(wù)所的情形、聘任勝任能力不足的會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)獨(dú)立性存疑、審計(jì)費(fèi)用變動(dòng)較大、輪換會計(jì)師事務(wù)所和主要人員等。

　　問：如何做好《選聘辦法》的貫徹實(shí)施工作？

　　答：《選聘辦法》是落實(shí)國辦發(fā)30號文的重要制度安排，各級財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)高度重視，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識，精心組織，周密部署，確?！哆x聘辦法》的有效實(shí)施。一是加大宣傳和指導(dǎo)力度，從企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層面做好培訓(xùn)，做好過渡期銜接工作。各地可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)一步探索選聘會計(jì)師事務(wù)所具體指引，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范選聘。二是加大監(jiān)督檢查力度，切實(shí)做好事中事后監(jiān)管，對違反規(guī)定的企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所要依法嚴(yán)肅處理。三是各級財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，健全完善工作機(jī)制，密切協(xié)作，形成合力，認(rèn)真做好貫徹實(shí)施《選聘辦法》的各項(xiàng)工作。